이진 옵션 과천시: 스톡 옵션 t1135

2014 년 8 월 26 일 외부 T. I. 2014-0529281E5 - 종업원 주식 옵션 플랜 및 T1135보고.

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다음 문서는 발행 시점에서 정확하다고 생각되지만 CRA의 현재 위치를 나타내지는 않습니다.

프렌 츠 메모 문건, 순간적인 순간을 기록하고, ARC의 입장을 표명한다.

주된 문제 : 외국 회사의 종업원에게 스톡 옵션을 부여하는 경우 스톡 옵션을 T1135 양식에보고해야합니까?

직위 : 예. 직원이 캐나다에 거주하고 있으며 직원의 지정된 외국 자산 비용 금액이 $ 100,000 이상인 경우.

이유 : 제시된 시나리오에서 종업원 스톡 옵션은 비거주 법인 자본금의 주식을 취득 할 수있는 옵션입니다. 그러한 선택은 그 정의의 단락 (i)에 의거하여 법 제 233.3 (1) 항의 "특정 외 국 재산"의 정의에 속할 것인데, "그 조건 또는 조건에 따라, 외국인 재산을 특정 할 수있는 재산으로 전환 할 수 있고, 취득 할 권리를 부여 받거나받을 권리를 부여한다. " 직원이 캐나다에 거주하고 해당 연도에 언제든지 지정된 외국 자산을 소유하고 지정된 총 소유 재산 총액이 $ 100,000 이상인 개인에 대한 비용 금액을 보유한 경우 직원은 T1135 양식을 작성하여 제출해야합니다.

제목 : T1135 종업원 주식 매입 선택권 플랜에 대한보고 의무.

우리는 종업원 스톡 옵션 계획에 대한이자의 소득세 법 (이하 "법")에 따른 외국인보고 요건에 관해 2014 년 4 월 28 일자로 귀하에게 회신합니다.

가설적인 시나리오를 사용하여 납세자에게 납세자의 고용주 ( "스톡 옵션"이라고도 함)의 미국 모기업에서 주식을 취득 할 수있는 옵션이 부여됩니다. 스톡 옵션은 납세자와 고용주 및 / 또는 고용주의 모회사 ( "계약") 간의 계약에 따라 부여됩니다. 계약에 따른 권리는 지정된 시간 후에 납세자에게 가산됩니다.

귀하는 미국 모기업의 스톡 옵션이 법의 233.3 (1) 항에 정의 된 바와 같이 "특정 외국 재산"인지 여부를 물었습니다. 또한 납세자가 Form T1135, Foreign Income Verification Statement에 주식 옵션을보고해야하는지 여부를 물었습니다. 귀하는이 법의 하위 233.3 (1) 항에 명시된 외국 재산의 정의에 대한 문단 (h) 및 (i)를 언급했으며, 납세자는 양식 T1135에 이러한 스톡 옵션을보고해야한다고 나타났습니다 이 스톡 옵션으로 인해 수입이 발생하지는 않습니다.

이 기술적 해석은 법 규정에 대한 일반적인 논평을 제공한다. 특정 납세자와 관련된 특정 상황에 대한 소득세 대우를 확인하지는 않지만 귀하가 그러한 결정을 내리는 데 도움을주기위한 것입니다. 특정 납세자가 제안한 특정 거래에 대한 소득세 대우는 Information Circular IC 70-6R5, Advance Income Tax Rulings에 명시된 방식으로 제출 된 사전 소득세 결정 판결과 관련하여 본 본부에 의해서만 확인됩니다. 제시 한 시나리오에서 납세자의 스톡 옵션은 비거주 법인 자본금의 주식을 취득 할 수있는 권리입니다. 그러한 권리는 그 정의의 단락 (i)에 의거하여 법 제 233.3 (1) 항에 명시된 "특정 외국 재산"의 정의에 해당하며, "해당 조건 또는 조건에 따라 외국인 재산을 특정 할 수있는 재산으로 전환 할 수 있고, 취득 할 권리를 부여 받거나받을 권리를 부여한다. "

직원이 캐나다에 거주하고 해당 연도에 언제든지 지정된 외국 자산을 소유하고 지정된 총 소유 재산 총액이 $ 100,000 이상인 개인에 대한 비용 금액을 보유한 경우 직원은 T1135 양식을 작성하여 제출해야합니다. 이러한 부동산은 소득이 부동산으로부터 발생하는지 여부와 상관없이보고되어야합니다. 양식 T1135 작성에 대한 자세한 내용은 cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/ 링크를 참조하십시오.

우리는 우리의 의견이 도움이 될 것이라고 믿습니다.

Terry Young, CPA, CA.

관리법 과장.

소득세 판결 집행.

입법 정책 및 규제 업무부.

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부인 성명.

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5 가지 생각 & 직원의 주식 옵션 t1135 & rdquo;

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자기 소유의 외국 주식 또는 ETF? T1135 양식을 제출해야 할 수도 있습니다.

나는 소득세를 준비하면서 캐나다 국세청 (Canada Revenue Agency)이 납세자들에게 T1 일반 형식으로 정한이 함정에 대해 다시 한번 상기시킨다.

& # 8220; 귀하는 2011 년에 언제든지 총 재산 10 만 달러 (CAN $) 이상을 소유하고 있거나 보유 했습니까? (자세한 내용은 '외국인 소득'도움말 참조) & # 8221;

의심의 여지가없는 납세자는 외국 자산을 합리적으로 추측 할 수 있습니다. 플로리다에있는 콘도미니엄을 의미하거나 비밀스런 비밀스런 요즘 스위스 은행 계좌를 의미하는 것은 아니며 그 종류를 소유하지 않은 사람은 '아니오'라고 답할 수 있습니다. 질문에. CRA가 제시 한 일반 소득세 및 급여 안내서는 그 질문에 대해서도 많은 것을 밝히지 않았습니다.

특정 외국 자산을 구성하는 세부 사항을 찾으려면 다음을 수행하십시오. CRA의 눈에서는 양식 T1135 Foreign Income Verification Statement에 제공된 정보를 참조해야합니다. CRA는 주민등록증 보유자 또는 캐나다 또는 외국 중개인에게 기탁 된 비거주 법인의 주식을 정의합니다. 외국 관할에서 조직 된 뮤추얼 펀드에 대한 이해 & # 8221; 지정된 외국 재산으로. 즉, 납세자가 캐나다 투자 중개 계정으로 10 만 달러 이상의 비용으로 미국 주식 또는 ETF를 보유한 경우, 해당 투자자는 & # 8220; 예 & # 8221; T1 일반 및 파일 양식 T1135의 질문에 답변하십시오.

흥미롭게도, 합리적으로 외국 자산을 고려한 캐나다 납세자는 마이애미의 콘도를 엄격히 개인적으로 사용하여 250,000 달러에 구입했다고 T1135를 신고 할 필요가 없다고 말합니다! 납세자는 거래 개요에 매년 CRA와 소득세를 부과하는 과세 대상 캐나다 주식 중개 계좌에 보유하고 있다고 단순히 가정 한 사람은 외국 주식 보유 비용이 100,000 달러를 초과하면 T1135를 제출해야합니다.

기한 (4 월 30 일)까지 T1135를 작성하고 제출하지 않은 것에 대한 처벌은 가혹합니다. 늦게 접수하는 경우 벌금은 최대 $ 100 (최대 $ 2,500) 동안 하루에 $ 25입니다. 벌금은 매년 부과되기 때문에 납세자는 수만 달러의 벌금에 처할 수 있습니다.

T1135 양식에 대한 몇 가지주의 사항 :

& # 8211; 공동 투자 계정에 외국인 주식을 소유하고있는 경우, 귀하의 투자 비중이 $ 100,000을 초과하는 경우에만 T1135 양식을 제출해야합니다.

& # 8211; 캐나다의 뮤추얼 펀드와 외국 주식 또는 ETF를 소유 한 ETF는 특정 외국 자산으로 간주되지 않습니다.

& # 8211; RRSP 및 TFSA와 같은 등록 된 계좌에 보유 된 외국 주식 및 ETF는 외국 자산으로 간주되지 않습니다.

& # 8211; 이미 언급 한 바와 같이, 외국에서 소유하고 엄격히 개인적으로 사용하는 부동산은 외국 자산으로 간주되지 않습니다.

외국 관할권에서 수입을 숨기려고하는 납세자에 대한 엄격한 처벌을 부과하는 것이 전적으로 적절합니다. 캐나다 계좌에 투자 한 세금에 대해보고하고 납부하는 납세자에 대해 엄격한 처벌을 부과하는 것은 합리적이지 않으나 우연히 서류 제출을 놓친 것입니다. 사실 형벌은 저를 잔인하고 불공평하게 만듭니다.

NB :이 게시물은 정보 성격의 것이므로 세금 조언으로 해석되어서는 안됩니다.

이 기사에는 20 개의 댓글이 있습니다.

램은 훌륭한 게시물을 보내 주셔서 감사합니다.

응답에 대한 단점을 알고 있습니까? & # 8220; 예 & # 8221; 특정 외국 자산이 무엇인지 확실하지 않은 경우이 질문에 답하십시오.

CC, 조사하고 생각을 공유해 주셔서 감사합니다.

나는이 이상한 T1135 짐승에 대해 혼란스러워했다. CRA는 사람들이 채워 넣어야한다고 주장했다.

이 게시물은 내 상황을 검토하면서 많은 도움이되었습니다.

좋은 소식은 금액의 기준을 충족시키지 않아 양식을 작성하지 않아도된다는 것입니다.

미등록 트레이딩 계좌에있는 미국 주식 / ETF.

나는 정직한 납세자가 쉽게 이것을 망칠 수 있다는 것에 동의합니다. 뱅가드가 헤지 (hedging)없이 미국과 외국 주식을 보유한 캐나다 ETF를 창안하는 것을보고 싶다. 이것은 나를 위해 많은 문제를 해결할 것입니다.

(1) 나는 캐나다 뮤추얼 펀드와 외국 주식 또는 ETF를 소유하고있는 ETF가 특정 외국 자산으로 간주되지 않는다고 생각한다고 가정 할 때 & # 8221; 제대로, 나는 T1135를 제출할 필요가 없다.

(2) 나는 많은 통화 변환을 할 필요가 없다.

(3) 이것에 대해 잘 모르겠습니다. & # 8212; 이것이 미국 부동산 세의 우려를 없애 줍니까?

이 양식이 실제 지불 한 세금 금액이나 세금 계산에 어떤 영향을 미칩니 까? 그것은 공개 목적을위한 것 같습니다 .. 그리고 당신이 세금 계산을위한이 외국 소득을보고 할 필요가 있다면 다른 형태 일 것입니다.

Michael :이 사실을 & # 8220; Foreign Income Verification Statement & # 8221;라고 불렀습니다. 오도 된 수 있습니다. 당신은 당신이 얼마나 많은 소득을 창출했는지에 더하여 당신이 소유하고있는 외국인 자산의 규모를 공개해야합니다. 나는 당신이 많은 외국 자산을 가지고 있지만 그것으로부터 얻은 수입이 거의 없다고 생각하면 이것은 CRA에 깃발을 올릴 것이라는 생각이 듭니다. CRA는 귀하의 해외 소득이 귀하의 외국 자산과 합리적으로 일치하는지 확인하는 방법이라고 봅니다. 따라서 CRA는 귀하의 해외 소득을 확인하는 것으로 간주합니다. 납세자들은 일반적으로 외국인 투자 금액을 공개해야하는 형태로보고 있습니다.

확실하지 않은 질문 : 흥미로운 질문입니다. 납세자가 예라고 답한 경우, 양식 T1135를 제출하고 4 월 30 일 이전에 우편으로 보내야합니다. 정확한 정보를 제공하는 것이 가장 좋습니다. 정보가 정확하지 않을 때 어떤 일이 발생하는지 알지 못합니다.

Avrex : 캐나다 주식 중개인 계좌에서 미국 주식 및 ETF 만 소유 한 납세자가 T1135를 신고해야한다는 사실을 알고 있으면 큰 문제가되지 않습니다. 그것은 T5가 어쨌든 발급되어 세금 신고서에보고되기 때문에 단지 서류 작업입니다.

Michael James : 나는 (1)과 (2)에 동의합니다. 캐나다의 뮤추얼 펀드와 ETF는 미국의 현지 부동산이 아니므로 미국 부동산 세금 네트워크에 포함되지 않습니다. 개인적으로, 나는 당신이 설명했던 세 가지 골칫거리를 피하기 위해 VTI와 VEA와 같은 ETF에 10 베이시스 포인트를 더 지불 할 준비가되어있다.

RRSP 계정의 경우, 미국 ETF는 외국 자산을 보유한 캐나다 ETF가 지불해야하는 원천 징수 세를 피할 수 있기 때문에 여전히 바람직합니다.

Michael : 캐나다 주식 중개인 계좌에 외국인 주식과 ETF를 소유 한 캐나다인에게는 대답이 '아니오'입니다. 세금 납부자가 $ 100,000 또는 $ 1000을 소유하고 있든 없든 세금 환급과 함께 T5가 발행되고 제출됩니다. 거래 요약 및 세금 전표는 CRA에보고되며 CRA가 납세자의 실수를 범하거나 누락 된 부분을 잡는 것은 간단한 문제입니다.

나는 등록되지 않은 계좌에 US ETF를 보유하고있다. 이 내용을 정확히 이해하면 조정 된 비용 기준이 $ 100K를 초과하는지보고하게됩니다. ETF의 현재 가치와는 대조적으로 & # 8230;

모든 것이 조금 이상하거나 이상하게 보입니다.

Bill : 그게 맞아. 비용은 자산의 시장 가치가 아니라 ACB를 의미합니다.

타라 : T1135 양식에 따르면 IRA 계좌는 미국 재산으로 지정되어 있지 않습니다!

그래서, 제가 이것을 정확하게 이해한다면, 미국의 Vanguard IRA에서 10 만 달러 이상의 기금을 가지고 있기 때문에이 양식을 제출해야만 할 것 같은데요? 이 정보를 보내 주셔서 감사합니다.

그건 그렇고 귀하의 블로그에 좋은 정보, 덕분에 지식을 확산을위한 무리.

이 포스트는 내 호기심을 불러 일으켰는데, 나는 내 생각에 내가 T1135를 내년에 작성해야한다고 생각한 상황이기도하다. 그러나 이러한 외국 자산에 포함되지 않는 개인적 용도로 보유 된 외국 자산에 대해 말하는 것은 매우 흥미 롭습니다. 더 많은 정보를 공유 할 수 있는지 궁금합니다 & # 8230; 어쩌면 당신이 그것에 대해 읽은 링크.

1. 나는 이중 시민, 캐나다 및 다른 나라이며 부모님이 세상을 떠난 상황에서 상속이 100K가 넘는 외국에있는 몇 가지 부동산의 형태로 나아가고있는 상황에서 알기를 바랍니다.

만약 당신이 3-4 채권을 임대 할 권리가 없다면 당신의 요지를 이해할 수 있습니다. 그렇지 않으면 T1135 규정에 따라 외국 자산으로 간주되지 않습니다. 즉, 그들은 개인적인 용도로 사용됩니다. & # 8230; 이것은 내가 아는 것과 실제로 일치하지 않기 때문에 & # 8230; 그것은 : 당신은 100K보다 큰 외국 상속을받습니다. 세금 면제 (상속, 선물 등)이기 때문에 개인적으로 세금이 부과되지 않지만 개인 재산 가치가 100K 이상인 경우 CRA는 캐나다 이외의 지역에 100,000 캐나다 달러 이상의 가치가 있기 때문에 해당 양식을 작성해야합니다. 그것에 당신은 상속의 시간에 그 속성의 실제 시장 가치를 나열합니다. 나중에 더 높은 가격으로 판매하고 자본 이득을 얻으면 나중에 캐나다에서 주된 부동산을 판매 할 때처럼 세금을 부과합니다.

2. 또한 당신이 그들을 빌려주는 경우 어떻게 될지 알고 흥미 롭습니다. 먼저 그 소득을 세금에 포함시켜야합니다. 그러나 임대 소득에 대해 다른 나라에서 세금을 지불했다면 과세 대상이 아니기 때문에 여기에 세금 혜택이 있습니다. 2 개의 다른 국가에있는 동일한 소득에 두번? 내가 잘못? 그리고이 경우 CRA는 위의 1 번 항목과 같이 외국 자산 목록에서 면제받은 사람들은 수입을 얻지 않고 그냥 붙잡아 두지 않을 것이라고 생각합니다.

당신의 의견을 알고 싶습니다. 감사!

RBVH : 귀하의 질문에 답하기 위해 찔림을하지만, 어떤 형태 나 형태로든 세금 조언을 제공하지 않는다는 사실에 유의하십시오.

1. CRA는 개인적 목적만을 위해 보유한 부동산이 특정 외국 부동산이 아니라는 것을 분명히합니다. T1135 양식에 공개 할 필요는 없습니다. 납세자가 소유하고있는 개인 용도 재산의 수는 중요하지 않습니다. 그들 중 아무도 T1135 양식에 없습니다. 다음은 게시물에 링크 된 문서의 관련 부분입니다.

Q. 플로리다에 120,000 달러의 콘도미니엄을 소유하고 있습니다. 재산이 다음과 같은 경우 T1135 양식을 제출해야합니다.

(a) 개인 용도로만 사용합니까?

(b) 합리적인 이익 기대로 일년 중 8 개월 동안 임대하고 다른 4 개월 동안 개인적인 사용을 위해 보관 했습니까?

A. 재산이 개인 사용 재산 (즉, 귀하 또는 귀하와 개인적으로 사용 및 향유하기 위해 주로 사용하는 귀하가 소유 한 재산) 인 경우 T1135 양식에 신고하지 않아도됩니다. 결과적으로, 상황 (a)에서 콘도는 주로 개인적인 사용과 즐거움을 위해 열리기 때문에 콘도미니엄을 신고 할 필요가 없습니다.

상황 (b)와 (c)에서, 이 자산은 주로 개인적으로 사용하고 즐기기 위해 보유하지 않는 소득 소득 투자 재산입니다. 따라서 비용이 $ 100,000 이상이므로 양식 T1135를 제출해야합니다.

2. 개인 재산에 대한 세금 처리는 귀하가 묘사하는 것과 똑같습니다. 취득일의 부동산의 공정한 시장 가치 (상속 또는 기타 수단)는 귀하의 조정 된 비용 기준이됩니다. 부동산을 매각 할 때, 매각 대금과 ACB의 차이에 대한 자본 이득세를 납부해야합니다.

3. 캐나다와 다른 나라간에 이중 과세를 면제하는 조세 조약이있을 수 있습니다. CRA는 지침을 제공하지만 세금 전문가의 도움이 필요할 수 있습니다.

안녕하세요. CC와 답변에 많은 감사드립니다. 원래의 의견을 게시 한 이후로 나는 약간의 조사도했고, 나는 당신이 말한 것과 같은 결론을 내 렸습니다. 그래서 나는 그것을 얻었습니다.

내가 말했듯이 당신의 블로그는 당신이 그것을 발견 할 수있는이 모든 위대한 것들에 대해 높이 평가되었습니다. & # 8230; 개인적으로 새로이 캐나다에 온 것은이 하나와 백만 달러의 여행은 캐나다 게임 계획에 속도를 낼 수 있도록 매일 읽었습니다.

그리고 외국 자산과 T1135라는 제목을 쓰면서 마음을 쓰지 않으면 또 다른 질문을 던질 수 있습니다. & # 8230; 이 시점에서 내 세금을 준비하면서 나를 혼란스럽게합니다. 그리고 나는 희망을 이해하는 것이 더 쉽기 때문에 예를 사용할 것입니다.

1. 정기적 인 미화 거래 계좌의 의미는 분명합니다. 거기에 합산 된 자산이 100,000을 초과하면 해당 항목을 확인하고 총 수입으로 해당 연도의 모든 자본 이득을 올바르게보고하십시오.

2. 그러나 미국의 무역 계좌에 70000 달러의 현금이 있다고 가정하십시오. 미국의 짧은 판매 거래가 어떻게 될지 궁금합니다. 왜냐하면 당신이 거기에 레버리지를 가지고 있음을 알게 될 때 당신은 더 많은 양을 통제하게 될 수 있기 때문입니다. 귀하의 현금은 일반적으로 30 % 인 마진 요건이되므로 70K의 현금 잔액으로 150K의 짧은 포지션을 손쉽게 열 수 있습니다.

올해 말에는 150K의 잔액을 가진 단기 매매 거래가 있습니다.

귀하의 현금 잔고는 결코 100K를 넘지는 못했지만이 짧은 매매 중 하나가 T1135 요건에 부합하는지 궁금합니다 & # 8230;

이론적으로 나는 당신이 당신의 짧은 계산서에서 당신이 실제로 짧은 판매에서 150K가 있었기 때문에 안된다고 생각한다 그러나 당신은 주식의 X 수를 빚지고있다. 그리고 당신은 거기에서 150K를 철회 할 수있는 것과 같지 않다. 주식을 다시 살 때만 사용할 수 있습니다.

어떻게 생각해?

전자적으로 파일을 작성한 사람들을위한 메모입니다. 양식을 작성하고 Netfile 또는 Efile을 통해 양식을 CRA에 제출하는 것은 의무를 이행하지 않습니다. 4 월 30 일 이전에 양식을 인쇄하고 서명하고 우편으로 오타와로 보내야합니다.

또 다른 위대한 포스트 주셔서 감사합니다. 기득권이지만 영업되지 않은 직원 스톡 옵션 또는 RSU가이 한도에 포함되는지 여부를 알아야합니다. 어떤 아이디어?

나는 알지 못한다. 그러나 Deloitte가 Deloitte에서이 페이지에 언급 된 것을 발견했다. Deloitte는 행사되지 않은 주식 옵션을 포함해야한다고 생각하는 것으로 보인다. (비용베이스가 0 인 알비트)

나는 미 행사 종업원 스톡 옵션 (미국 상장 회사)에 대해 완전히 당혹 스러웠다. 본인은 10 만 달러 이상 가치가있는 주식을 매입 할 권리가 부여 되었으나 그 옵션을 행사하지 않았습니다. T1135에 실권을 쥐거나 아직 행사할 수 없더라도 T1135에 포함시켜야합니까? 이들은 종업원 스톡 옵션이기 때문에 비용은 0이고 옵션 자체는 판매 될 수 없습니다. Aughhhhhh : 오)

나는 아내와의 공동 계좌에 외국 주식을 소유하고 있으며 그 비용은 단지 $ 100K 이상입니다. 귀하의 기사를 토대로 우리는 T1135 양식을 제출하지 않아도됩니다. 이 문제가 맞습니까? CRA Q & A 섹션에서이 부분을 다루는 이유는 무엇입니까?

그래서 벌거 벗은 쓰는 것을 쓴다. 내가 다시 사거나 무용지물로 쓸모 없게된다. 어떻게 계산 될까?

만료되거나 할당 된 수신 전화는 어떻게됩니까?

또한 나는 지난 몇 년 동안 손실이 있었을 때만 세금에 대한 합계 계좌 번호를보고했으며, 지금은이를 나눠서 자발적으로 공개합니까?

나는 당신이하는 것과 같은 질문을 가지고 있는데, 대답을 찾는데 행운이 있습니까?

여기에 대한 나의 생각이있다.

의미 론적 문제와 CRA가 Specified Foreign Property에 사용하는 정의와 관련이 있습니다.

& # 8220; 외국 자산으로 지정된 자산을 취득 할 권리를 양도 할 수있는 권리, 교환 할 수있는 권리 또는 부여 할 수있는 자산 & # 8221;

특정 외상 재산을 소유 할 권리가 있으므로 분명히 구입 한 통화 옵션이이 정의에 해당됩니다.

외상을받는 통화에 관해서는 지정된 외국 재산을 처분 할 권리 (취득하지 않음)이므로 포함되지 않는다고 말할 수 있습니다.

Writing naked or uncovered puts are a little more confusing. To me they are an obligation to own a specified foreign property as they give you no right to acquire that property unless sold to you at or before expiry but I can see how it might be interpreted otherwise.

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캐나다 자본가.

Foreign Asset Reporting - Form T1135 Foreign Income Verification Statement.

Income Tax Act s. 233.3.

When foreign investment property or properties (specified foreign property) with a total cost amount (usually the adjusted cost base, not fair market value, but see below re depreciable property) of more than $100,000 Canadian is owned at any time in the year , form T1135, Foreign Income Verification Statement, must be filed, at the same time as the tax return. This form must be filed by Canadian resident individuals, corporations and trusts, as well as many partnerships.

When your tax return is filed, on a personal tax return you must answer the question "Did you own or hold foreign property at any time in the year with a total cost of more than CAN$100,000?" On a corporate tax return (page 3 of the T2) the question is whether the corporation owned foreign property at any time in the year with a total cost of more than CAN$100,000. If the answer to this question is Yes, then form T1135 must be completed. For 2014 and 2015, individuals can file form T1135 electronically. Starting May 16, 2016, corporations can Efile Form T1135 for the 2014 and later taxation years.

It is important to ensure that this form is filed as required, as the penalties are onerous! If you are using an accountant to do your taxes, make sure that this form is filed - you the taxpayer are ultimately responsible to ensure that your taxes are filed correctly, even when you are paying someone else to do them for you!

This form is required for taxation years starting after 1997. If this form should have been filed for previous years but was not (perhaps you or the person doing your taxes missed doing it), you may be able to do a Voluntary Disclosure, and thus avoid penalties. Canada Revenue Agency (CRA) indicated in Technical Interpretation 2015-0572771l7 from September 2015 an assessment of a penalty for a late-filed T1135 must be made within the normal reassessment period, meaning that it would not be necessary to file a full 10 years when using the Voluntary Disclosure route. See the article on Voluntary Disclosure to determine if you qualify.

Form T1135 was revised for the 2014 taxation year, and simplified for the 2015 taxation year for some taxpayers.

2015 Changes to Streamline Foreign Asset Reporting.

For 2015 and later taxation years, if the total cost of a taxpayer's specified foreign property is more than $100,000 and less than $250,000 throughout the year, the taxpayer can report these assets to CRA under a new simplified foreign asset reporting system. The current reporting requirements will apply to taxpayers with specified foreign property that has a total cost of $250,000 or more at any time during the year. See the T1135 Foreign Income Verification Statement on the CRA website.

Simplified Method of Foreign Asset Reporting.

With the simplified method, the taxpayer must indicate on the T1135 form:

- with a tick mark on the form, the type of property,

- the top 3 countries (by indicating country code) based on the maximum cost amount of specified foreign property held during the year,

- total income during the year from all specified foreign property, and.

- the amount of gain or loss from the disposition of all specified foreign property.

Individuals can file the form electronically for the 2015 taxation year. The T1135 for a corporation cannot yet be filed electronically with the tax return , but must be sent by mail . It can be attached to the tax return or partnership information return, and mailed to your tax centre, or can be mailed separately to the Ottawa Technology Centre. The address of the Ottawa Technology Centre is on the T1135 form.

The T1135 is a fillable form which will expand if more rows of input are required.

The due date for 2015 for the T1135 is the same as the due date for your personal or corporate income tax return.

Specified Foreign Property.

Foreign investment property that must be reported on the T1135 includes:

If the total cost of all the above properties owned at any time of the year exceeds $100,000, then the T1135 must be filed, reporting all specified foreign properties held during the year, even if some or all of the property was sold before the end of the year . If two people are joint owners of specified foreign property, they would determine if the $100,000 has been exceeded based on their share of the cost amount of the property. With property such as real estate , it is important to remember that if capital improvements are made to the real estate, thus increasing the cost amount above the $100,000 limit (in Canadian $), then a T1135 will have to be filed.

Property Not Included in Specified Foreign Property.

Foreign investment property does not include:

No clear guidance has been provided by CRA regarding put options which have been sold. However, the seller of a put option has an obligation to purchase a property at the option of the buyer. Since the sale of a put option does not confer on the seller the right to acquire a property, it is logical that this would not be included as specified foreign property. The same treatment would logically apply to short sales, which also confer an obligation, not a right.

Depreciable Specified Foreign Property.

Where the specified foreign property is depreciable property, as per s. 248(1) of the Income Tax Act, the cost amount is the undepreciated capital cost (UCC) of the property.

Real Property Questions.

If you are unsure if your real estate in a foreign country must be reported, see the Canada Revenue Agency (CRA) real property questions.

Canadian Companies Traded on Foreign Stock Exchanges.

There are many Canadian companies traded on foreign stock exchanges. Make sure you don't include these as foreign investments (specified foreign property). Just because an investment is held in a US$ brokerage account doesn't mean that it is a foreign investment. For instance, some people may want to hold Barrick Gold or Thomson Reuters in a US$ broker account because their dividends are paid in US$, although they are traded on the Toronto Stock Exchange (TSX) and are Canadian corporations. They are not foreign investments.

However, shares of a Canadian corporation which are held in a brokerage account outside of Canada are considered specified foreign property.

Foreign Companies on Canadian Stock Exchanges.

There are also foreign companies listed on Canadian stock exchanges. TMX has a downloadable Excel workbook which includes 2 worksheets with lists of US Companies that are listed on the TSX and TSXV (TSX Venture Exchange). As of September 2014 there were 72 US companies on the TSX and 86 on the TSXV.

Tracking the Canadian $ Cost of Your Foreign Investments.

In order to know whether the Canadian $ cost of your foreign investments exceeds $100,000 at any time in the year, you'll have to keep good records. If your foreign stocks are in a US$ brokerage account, you must keep records of the cost converted to Canadian $ using the US exchange rate from the Bank of Canada or Pacific Exchange Rate service (see our Links page). You will want to set up a worksheet (electronic or on paper) where you record these purchases using the Canadian $ cost, so that you can see at any date if your cost has exceeded $100,000. If you use a software program such as Quicken to track your stocks, investments held in a US$ account are shown in US$, but you can produce a report that will show the holdings in Canadian $. Make sure you are using Canadian currency for the report, and that "Transaction Exchange Rate" is ticked, in order to get the correct cost in Canadian $. This report should be done each time foreign purchases are made in a non-registered account, to check the total cost.

Tracking the Canadian $ Market Value of Your Foreign Investments With a Canadian Registered Securities Dealer.

Once you're over the $100,000 Canadian $ cost of foreign investments which could be reported in category 7, you'll also need to know the maximum market value in Canadian $ during the year for your foreign securities with each securities dealer . As indicated previously, the maximum during the year may be based on the maximum month-end market value. On Form T1135 it indicates that the average exchange rate for the year should be used to calculate the highest market value during the year, and the year end exchange rate should be used for the year end market value. In order to complete the form easily each year, set up a worksheet (electronic or on paper) where you record the month-end market value in US$ during the year. Then at year end, apply the average rate for the year to each of these month-end values to determine the highest market value in Canadian $. For the year end value, use the year end exchange rate, to convert to Canadian $. You can get the average and year-end exchange rate for conversion from either the Bank of Canada or the Pacific Exchange Rate Service.

It is also acceptable to calculate the highest market value during the year by applying the month-end exchange rate to convert to Canadian $, or if your brokerage statements report the market value in Canadian $, to use those amounts. This is noted in the Q&A (question 71) for a webcast on T1135s presented through CPA Canada in November 2014, which is available at no charge to CPA members and non-members. Registration is required to view the webinar and the Q&A. For your convenience, we have a direct link to the pdf of the CPA Canada T1135 Questions and Answers, which was last updated November 16, 2015.

Country Code.

Sometimes it is not evident what country code should be used for a foreign based trust or corporation. The instructions on the T1135 indicate that it is the country of residence. Logically, this would be the country where the business is based. To quote from Question 83 of the CPA Canada T1135 Questions and Answers re country reporting, " Investments within a Canadian mutual fund are not relevant to Form T1135. The residency of the mutual fund or exchange traded fund itself is the country of the investment ". As with American Depositary Receipts, If you are not sure of the country code, your brokerage should hopefully be able to provide this information.

미국 수탁 영수증 (ADR)

One of the questions addressed in the above-mentioned T1135 webinar is the country code to use for ADRs, which trade on the US stock exchanges, but represent shares of a non-US corporation. The CRA response was "An ADR should be reported as a security of the underlying non-resident corporation in either category 2 or, if applicable, category 7. Where the residency of the underlying non-resident corporation cannot be determined after exhausting all reasonable efforts, it is acceptable to use "Other" as the country code." The country code should hopefully be able to be provided by your brokerage. If the information is not available from the brokerage, and you are not able to find the information elsewhere, the country code of "other" would be permitted. The country of the underlying security issuer can often be found in J. P. Morgan's ADR website.

Completing Form T1135 Foreign Income Verification Statement for 2014.

Changes were made to the form for the 2014 and later taxation years . The transitional reporting method was revised slightly, allowing taxpayers to report aggregate amounts for foreign property held in an account with a Canadian registered securities dealer or a Canadian trust company, but on a country by country basis. This type of aggregate reporting is done in Category 7 on form T1135. See CRA links below for the list of country codes. The country code to be used for shares of a non-resident corporation is the country of residence of the corporation. For an investment in a US mutual fund trust that holds portfolio investments in several corporations that are resident in Europe and Asia, the US country code would be used.

When using category 7, the maximum market value during the year in Canadian $ held with each securities dealer must be reported on the T1135, as well as the market value at year end. The maximum during the year may be based on the maximum month-end market value.

If your stock portfolio doesn't change much during the year, it may be simpler to use categories 2 and 4 for shares of non-resident corporations and trusts. In these categories the maximum cost of the investments during the year is reported, as well as the year end cost, but not the market value. The maximum cost of each investment will be the highest adjusted cost base during the year.

Individuals can file the form electronically for the 2014 taxation year. The T1135 for a corporation cannot yet be filed electronically with the tax return , but must be sent by mail . It can be attached to the tax return or partnership information return, and mailed to your tax centre, or can be mailed separately to the Ottawa Technology Centre. The address of the Ottawa Technology Centre is on the T1135 form.

The T1135 is a fillable form which will expand if more rows of input are required.

The due date for 2014 for the T1135 is the same as the due date for your personal or corporate income tax return.

Completing Form T1135 Foreign Income Verification Statement for 2013 and Earlier Years.

If all foreign investment properties owned have income that is reported on a T3 or T5, then the form is very easy to complete for 2013 - the T3/T5 reporting exception can be utilized for all the properties. The T3/T5 reporting exception is not available for 2014 and later years. If income from some of the properties is not reported on a T3 or T5, then detailed reporting is required for those properties. If some of the properties don't have income in the year , so there will be no T3 or T5 issued for them, then detailed reporting is required for those properties.

For the 2013 tax year, taxpayers are permitted to use a 2013 Transitional Reporting Method for foreign investment property held with a Canadian registered securities dealer. This allows the taxpayer to complete one line for each brokerage with which the foreign investment property is held. The maximum cost amount during the year is not required, and instead of the year end cost amount, the fair market value at year end is reported. Detailed instructions are in the fillable form. If you are not using the Transitional Reporting Method (2013 only) or the T3/T5 reporting exception, you must report on form T1135 all specified foreign properties held during the year, even if you sold any or all of the property before the end of the year. In any case, they are always included when determining if the threshold is exceeded.

The T3/T5 reporting exception cannot be combined with the Transitional Reporting Method. The 2013 form has detailed instructions for using the Transitional Reporting Method, which may not be available in the form which is in 2013 tax return software packages.

See our other articles:

- T4061 - NR4 - Non-Resident Tax Withholding, Remitting, and Reporting - See Appendix A for country codes to be used on the T1135 for 2014 and later years.

You are responsible to ensure the T1135 form is filed when necessary - don't assume it is being done for you.

Use the fillable Form T1135 from CRA.

Make sure you track the Canadian $ cost of your foreign investments, preferably in a worksheet where you can see the total cost amount at any time of the year. It's possible for the market value to be under $100,000 and the cost over $100,000.

Revised: October 31, 2017.

저희 사이트에 대한 정보의 사용과 저희 사이트 방문객에게서 수집 된 정보에 관한 개인 정보 보호 정책에 관한 법적 면책 조항을 참조하십시오.

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